Vervroegd pensioen: ook voor lichte beroepen

Een werkgever wordt beboet als hij een vervroegd pensioen financiert in de vorm van bijvoorbeeld een ontslagregeling. Gelukkig zijn er nieuwe fiscale regels, ook wel een Regeling voor Vervroegde Uittreding (RVU) regeling genoemd. Tot een jaarlijkse drempelvrijstelling van € 27.276 (2025) krijgt de werkgever geen boete. Dat maakt het voor hem makkelijker u te helpen vervroegd met pensioen te gaan. In dit artikel meer over deze RVU-regeling en de voorwaarden om ervoor in aanmerking te komen. Er zijn overigens veel meer mogelijkheden om eerder te kunnen stoppen met werken. Als u alle mogelijkheden om vervroegd met pensioen te gaan wilt lezen is er de whitepaper ‘Eerder met pensioen’.

Vervroegd pensioen kunt u ook zelf regelen (zonder steun van een werkgever)

In dit artikel focus ik mij op één van de mogelijkheden waardoor u eerder kan stoppen met werken. De zogenoemde RVU-vrijstelling. De volgende onderwerpen komen aan bod:

• Versoepeling afhankelijk van type beroep;
• Voor wie? Zware en/of lichte beroepen;
• Voorbeelden vervroegd pensioen en belasting;
• Samenloop RVU-regeling met WW;
• Generatiepact blijft ook een optie;
• Wet bedrag ineens, RVU en verlofsparen; en
• Conclusie.

Bij vervroegd pensioen maken de details het verschil. Op maat gemaakt pensioenadvies verdient u dan ook altijd terug. Neem contact op.

Nieuwe fiscale regels als u eerder met pensioen wilt afhankelijk van type beroep

Een werkgever kan helpen een vervroegd pensioen regeling financieel voor een werknemer mogelijk te maken. Als hij de belastingregels vroegpensioen correct toepast. Anders komt er bovenop de ontslagvergoeding een extra 52% aan belastingheffing. Er zijn vrijstellingstoetsen die de fiscale boete op eerder stoppen met werken kunnen voorkomen. Deze toetsen, de toets van de objectieve voorwaarden en die van de objectieve kenmerken zijn uitgewerkt in het boek ‘Pensioenoplossingen bij ontslag, gevolgen en mogelijkheden uitgebreid behandeld’.

Anders is er altijd nog de RVU-drempelvrijstelling. Voor wie?

1. Binnen de regels waardoor een belastingheffing van 52% wordt voorkomen;
2. Eénmalige uitkering (overschrijding binnen driejaarsperiode); en
3. Periodieke uitkeringen die de fiscale regels te buiten gaan.

Voorbeeld 1, binnen de regels

Stel, een werknemer verdiende € 3.000 netto per maand. Vanaf 64-jarige leeftijd ontvangt hij een netto inkomen van € 1.600 per maand op basis van een RVU-regeling. Vermeerderd met een (gedeeltelijk) vroegpensioen komt hij in totaal uit op € 2.300 netto per maand. Vanaf AOW-leeftijd ontvangt de pensioengerechtigde een AOW-alleenstaande uitkering en zijn pensioen.

Let wel: door een vervroegde pensionering keert het pensioen langer uit waardoor het maandbedrag lager is. Er zijn allerlei combinaties te maken: eerder met pensioen, later, gedurende een aantal jaren een hoger pensioen enz. Meer daarover is onder andere te lezen in het artikel ‘Keuzes rond pensioendatum’. Daarnaast zijn niet in alle pensioenregelingen flexibele pensioenopties opgenomen. Misschien biedt uw pensioenregeling een gedeeltelijk of volledig vroegpensioen niet aan. De pensioenregeling aanpassen zal niet voor u op individueel niveau plaatsvinden. Belangrijk om daar vooraf het pensioenreglement op na te slaan.

De drempelvrijstelling voorkomt of vermindert een boete voor de werkgever.

De RVU-drempelvrijstelling scheelt de werkgever 52% aan belastingheffing, waardoor hij eerder van dit middel zal gebruikmaken om vervroegd pensioen binnen het bereik van de werknemer te brengen. Een wederzijdse vrijwilligheid van zowel werknemer en werkgever is het uitgangspunt. De werkgever is niet verplicht aan deze RVU-vrijgestelde vroegpensioenuitkering mee te werken tenzij vastgelegd in een cao. In veel collectieve arbeidsovereenkomsten wordt de regeling tot een specifieke functiegroep beperkt en is de RVU-vrijstelling naar rato voor werknemers die in deeltijd werken. Dat mag maar hoeft niet, op basis van de wet hoeft er geen deeltijdfactor te worden toegepast.

Stel, een werknemer ontvangt een te hoog bedrag. Hij ontvangt namelijk € 60.000. Dat zou normaal gesproken bij een uitkeringsperiode van 36 maanden niet te hoog zijn. € 60.000 gedeeld door 36 maanden is immers € 1.666,67 en dat bedrag is lager dan het maximum van € 2.273. Echter de periode tussen de ontvangst van de uitkering en de AOW-leeftijd is 2 jaar. De vrijstelling bedraagt dan maximaal: € 2.273 x 24 = € 54.552. Over het meerdere is de werkgever een RVU-heffing verschuldigd. Het meerdere is € 60.000 -/- € 54.552 = € 5.448 waar de boete van 52% over wordt berekend.

Voorbeeld 3, gedeeltelijke overschrijding bij periodieke uitkeringen

De ontslaguitkering kan ook periodiek worden verstrekt. Als er sprake is van periodieke uitkeringen wordt iedere betaling getoetst of de drempelvrijstelling al dan niet wordt overschreden. Voor 2025 is de maandelijkse maximale uitkering € 2.273, dus alles daarboven levert de werkgever een RVU-heffing op.

Stel, een werknemer ontvangt het bedrag periodiek. Dus over 24 maanden iedere maand € 2.500. Bij iedere betaling wordt er getoetst. In dit geval is er over het verschil tussen € 2.500 en € 2.273 een RVU-heffing verschuldigd. Over 24 maanden is het verschil gelijk aan het eerder berekende bedrag van € 5.448. Namelijk € 227 x 24 maanden.

Let op: Het moment van de eerste uitbetaling is ook van belang en verkeerd gekozen kan dat ook een RVU-heffing opleveren. Meer over het beste uitbetalingsmoment weten? Lees het artikel ‘Eerste uitbetaling bepaalt hoogte RVU-vrijstelling‘.

Samenloop RVU-regeling met WW-uitkering

De volgende inkomens moet u niet combineren (niet limitatief):

• Pensioen en WW;
• Inkomsten uit arbeid (werken tijdens vroegpensioen) terwijl u een RVU-uitkering geniet; en
• Periodieke uitkeringen op basis van een RVU-regeling en een WW-uitkering. Het volgende is over deze samenloop in de Memorie van toelichting geschreven: ‘Tot slot geeft het UWV mee dat de RVU-uitkering geheel moet worden gekort op de WW-uitkering, maar alleen als het een periodieke RVU-uitkering betreft‘.

Vroegpensioen aanvragen

Het vroegpensioen aanvragen, wanneer en oppassen geblazen als u naast uw vroegpensioen andere inkomsten geniet. De pensioenopbouw controleren (pensioencheck) kan ook nooit kwaad. Voor eventuele aanvullende pensioenvoorzieningen is het waarschijnlijk te laat. Een inhaalslag maken door te beleggen voor vroegpensioen of extra pensioensparen voor vroegpensioen? Niet realistisch en op deze leeftijd moet u op dat gebied niet te veel risico’s meer nemen.

Echter een controle en een pensioenplan waarbij alle mogelijkheden worden bestudeerd levert u veel voordelen op. Naast inzicht ook eventueel het aanpassen van uitgaven, andere keuzes die aansluiten bij uw wensen en mogelijkheden enzovoort.

Nadelen vervroegd pensioen, generatiepact blijft ook een optie

Volledig vervroegd met pensioen gaan kent ook nadelen. De nadelen vervroegd pensioen zijn bijvoorbeeld:

• geen sprake van een geleidelijke overgang;
• de werknemer is ineens niet meer beschikbaar waardoor kennis en ervaring verloren gaan en niet worden overgedragen; en
• werknemer mist mogelijk compensatie naar aanleiding van afschaffing doorsneesystematiek.

Een generatiepact (ook wel vitaliteitspact genoemd) kan uitkomst bieden.   

Stel de ‘werkuren-beloning-pensioen’ worden in een andere verhouding verdeeld. Bijvoorbeeld een verhouding van (60%-80%-100%) met als gevolg een kleine netto inkomensachteruitgang. Voor 3 dagen werk wordt de werknemer voor 4 dagen beloond. Dat scheelt aan brutoloon 20%. Netto is de verlaging kleiner. Meer over een generatiepact is terug te lezen in het artikel ‘Een generatiepact of deeltijdpensioen?‘

Wet bedrag ineens, RVU en verlofsparen

Voor de volledigheid: naast de RVU-drempelvrijstelling maakt de ‘Wet bedrag ineens, RVU en verlofsparen‘ het vanaf vermoedelijk juli 2025 ook mogelijk een gedeelte van het periodieke pensioen te ruilen voor een pensioenbedrag ineens (als deze regeling doorgaat, de ingang wordt namelijk steeds uitgesteld).

Ook maakt de nieuwe wet de opbouw van meer verlofspaarweken mogelijk. Honderd verlofspaarweken in plaats van vijftig. Het combineren van verlof met andere regelingen is vaak mogelijk echter verkeerd toegepast kunnen de fiscale gevolgen groot zijn. Laat u altijd bijstaan bij dit soort vraagstukken.

Conclusie

De tijdelijke versoepeling van de fiscale regels zijn een uitbreiding van het bestaande assortiment aan mogelijkheden om vervroegd met pensioen te gaan. Het blijft echter altijd maatwerk en tevens vaak mensenwerk. De RVU-drempelvrijstelling maakt een vervroegd pensioen vanaf 60 jaar niet mogelijk. De VUT-regeling en pre pensioen zijn inmiddels ook al jaren verleden tijd. Toch zijn er genoeg andere mogelijkheden (zoals eerder aangegeven) die uitgebreid worden besproken in de whitepaper en een E-boek. Inclusief een doorlopend voorbeeld om zo de samenhang te blijven zien.

Het gaat om uw totale financiële situatie en wensen, niet om slechts één onderdeel

De beste oplossing is afhankelijk van de volledige financiële situatie van de werknemer en zijn wensen. Daar komt veel bij kijken. Pensioenlogica is onafhankelijk, kijkt breed en combineert. Pensioenlogica bestudeert daarbij niet alleen de huidige pensioenregeling maar ook alle andere regelingen zoals eerdere pensioenregelingen bij andere pensioenuitvoerders, de afspraken vastgelegd in een eventuele vaststellingsovereenkomst, WW, WIA, enz. Inclusief veel zaken die niet zijn te automatiseren. Dat komt goed uit want:

Wilt u meer weten met welk pensioenadvies Pensioenlogica u kan helpen of wilt u aanvullend meer weten over de onafhankelijkheid van het pensioenadvies? Neem contact op.

Disclaimer

Het kan zijn dat de tekst niet volledig is. Er zijn keuzes gemaakt ter bevordering van de leesbaarheid en om de lezer te informeren en eventueel tot handelen aan te zetten. Hoewel aan de totstandkoming van deze uitgave de uiterste zorg is besteed, aanvaardt de auteur geen aansprakelijkheid voor eventuele fouten en onvolkomenheden, noch voor de gevolgen hiervan.

Bijgewerkt op 7 januari 2025.