Vervroegd pensioen: ook voor lichte beroepen
Wilt u advies op maat?
"*" geeft vereiste velden aan
Negentien jaar geleden werd de VUT afgeschaft. Sindsdien worden verkapte VUT-regelingen zoals een Regeling voor Vervroegde Uittreding (RVU) beboet. Het gaat om een belastingheffing van maar liefst 52%. Gelukkig heeft de regering de regels tijdelijk versoepeld. Tot een jaarlijkse drempelvrijstelling van € 27.276 (2025) krijgt de werkgever geen boete als hij werknemers helpt de periode tussen ontslag en pensioen te overbruggen. Het gaat om een tijdelijk inkomen bij vroegpensioen. ‘Het regeringsbeleid is toch juist bedoeld om mensen langer aan het werk te houden?’ Dat klopt echter voor een bepaalde groep werknemers komen de duurzame inzetbaarheidsmaatregelen te laat, gaat de verhoging van de AOW-leeftijd wellicht te snel en laat de gezondheid het langer doorwerken niet meer toe. De AOW en vervroegd pensioen combineren is dan een mogelijkheid. Een bedrag gekoppeld aan de netto-AOW (RVU-regeling) en het vroegpensioen zorgen ervoor dat u eerder met pensioen kan. Hoe? Lees vooral verder.
Vervroegd pensioen kunt u ook zelf regelen (zonder steun van een werkgever)
De pensioenleeftijd verlagen door middel van een RVU-regeling is slechts één van de vele mogelijkheden die er zijn. In de whitepaper ‘Eerder met pensioen’ komen alle mogelijkheden om vervroegd met pensioen te gaan aan bod. Andere mogelijkheden of combinaties sluiten misschien wel beter aan op uw wensen. Als u meer verdieping wenst dan is het E-boek ‘Vervroegd met pensioen, bepaal uw eigen agenda!‘ een verstandige aanschaf of een persoonlijke afspraak met mij. Voor een pensioenadvies op maat. Ik kan een financiële planning voor u verzorgen, het startpunt om de beste manier te vinden om eerder te pensioneren.
In dit artikel focus ik mij op de specifieke RVU-vrijstelling. De volgende onderwerpen zijn te lezen:
- Versoepeling afhankelijk van type beroep;
- Voor wie? Zware en/of lichte beroepen;
- Voorbeelden vervroegd pensioen en belasting;
- Samenloop RVU-regeling met WW;
- Generatiepact blijft ook een optie;
- Wet bedrag ineens, RVU en verlofsparen; en
- Conclusie.
Bij vervroegd pensioen maken de details het verschil. Heeft u pensioenadvies op maat nodig? Neem contact op.
Versoepeling afhankelijk van type beroep
Een werkgever kan helpen een vervroegd pensioen financieel voor een werknemer mogelijk te maken. Er gelden echter belastingregels vroegpensioen waardoor de werkgever het risico loopt 52% aan belastingheffing te moeten betalen bovenop zijn bijdrage aan de werknemer. Als de werkgever in aanmerking komt voor één van de vrijstellingstoetsen hoeft hij de heffing niet te betalen. De toets van de objectieve voorwaarden en de objectieve kenmerken zijn uitgewerkt in het boek ‘Pensioenoplossingen bij ontslag, gevolgen en mogelijkheden uitgebreid behandeld’.
Anders is er altijd nog de RVU-drempelvrijstelling. Voor wie?
Voor wie? Zware beroepen en/of lichte beroepen?
Zware beroepen
Voor zware beroepen geldt er geen einddatum. Er is in oktober 2024 een permanente regeling voor zware beroepen afgesproken. Er geldt overigens bij een permanente regeling nog steeds de regel dat de RVU-regeling niet eerder mag ingaan dan drie jaar voor AOW-datum.
Gezond naar pensioen is de titel van het onderhandelaarsakkoord. Wat is de definitie van een zwaar beroep? Dat mogen de vakbonden (cao partijen) of de sector zelf bepalen. Tevens kunnen zij meerdere voorwaarden vroegpensioen opleggen zoals ook te lezen in het artikel ‘Cao beperkt recht op RVU-regeling‘.
Lichte beroepen
Voor alle beroepen die niet onder zwaar vallen blijft de eerder vastgestelde einddatum van 31 december 2025 gelden. De RVU-vrijgestelde vroegpensioenuitkering blijft tijdelijk mogelijk tot 31 december 2028 als de vertrekregeling uiterlijk drie jaar eerder schriftelijk tot stand is gekomen (31 december 2025).
Een permanente regeling die werknemers bijvoorbeeld de mogelijkheid biedt na 40 of 45 dienstjaren in goede gezondheid met vervroegd pensioen te gaan is onderzocht (onderzoek 45 dienstjarenregeling) maar bleek niet het gewenste resultaat op te leveren.
Voorbeelden vervroegd pensioen en belasting
Voor een maximale periode van drie jaar voor AOW-leeftijd wordt er per jaar een brutobedrag van € 27.276 (2025) vrijgesteld. De hoogte van deze vrijstelling is gekoppeld aan de netto-AOW. Er moet over dit bedrag nog steeds inkomstenbelasting (BOX 1) door de werknemer worden betaald. Echter de boete kan voor de werkgever lager uitvallen of helemaal komen te vervallen. De volgende drie vervroegd pensioenberekeningen dienen ter verduidelijking van deze theoretische uiteenzetting:
- Binnen de regels waardoor een belastingheffing van 52% wordt voorkomen;
- Eénmalige uitkering (overschrijding binnen driejaarsperiode); en
- Periodieke uitkeringen die de fiscale regels te buiten gaan.
Voorbeeld 1, binnen de regels
Stel, een werknemer verdiende € 3.000 netto per maand. Vanaf 64-jarige leeftijd ontvangt hij een netto inkomen van € 1.600 per maand op basis van een RVU-regeling. Vermeerderd met een (gedeeltelijk) vroegpensioen komt hij in totaal uit op € 2.300 netto per maand. Vanaf AOW-leeftijd ontvangt de pensioengerechtigde een AOW-alleenstaande uitkering en zijn pensioen.
Let wel: door een vervroegde pensionering keert het pensioen langer uit waardoor het maandbedrag lager is. Er zijn allerlei combinaties te maken: eerder met pensioen, later, gedurende een aantal jaren een hoger pensioen enz. Meer daarover is onder andere te lezen in het artikel ‘Keuzes rond pensioendatum’. Daarnaast zijn niet in alle pensioenregelingen flexibele pensioenopties opgenomen. Misschien biedt uw pensioenregeling een gedeeltelijk of volledig vroegpensioen niet aan. De pensioenregeling aanpassen zal niet voor u op individueel niveau plaatsvinden. Belangrijk om daar vooraf het pensioenreglement op na te slaan.
De drempelvrijstelling voorkomt of vermindert een boete voor de werkgever.
De RVU-drempelvrijstelling scheelt de werkgever 52% aan belastingheffing, waardoor hij eerder van dit middel zal gebruikmaken om vervroegd pensioen binnen het bereik van de werknemer te brengen. Een wederzijdse vrijwilligheid van zowel werknemer en werkgever is het uitgangspunt. De werkgever is niet verplicht aan deze RVU-vrijgestelde vroegpensioenuitkering mee te werken tenzij vastgelegd in een cao. In veel collectieve arbeidsovereenkomsten wordt de regeling tot een specifieke functiegroep beperkt en is de RVU-vrijstelling naar rato voor werknemers die in deeltijd werken. Dat mag maar hoeft niet, op basis van de wet hoeft er geen deeltijdfactor te worden toegepast.
Overschrijding van de RVU-vrijstelling
Het overschrijden van de RVU-vrijstelling kan door een (éénmalige) uitkering meer dan drie jaar voor AOW-leeftijd te verstrekken of door het maximaal vrijgestelde bedrag te overschrijden door te hoge periodieke uitkeringen binnen de 36-maandsperiode voor de AOW-leeftijd te verstrekken. Alleen de bedragen boven de drempelvrijstelling worden op dat moment belast (tenzij de werkgever in aanmerking komt voor één van de vrijwaringstoetsen waar ik eerder over schreef).
De te hoge of te vroeg uitgekeerde bedragen worden voor 52% belast:
Voorbeeld 2, éénmalige uitkering (overschrijding binnen driejaarsperiode)
Stel, een werknemer ontvangt een te hoog bedrag. Hij ontvangt namelijk € 60.000. Dat zou normaal gesproken bij een uitkeringsperiode van 36 maanden niet te hoog zijn. € 60.000 gedeeld door 36 maanden is immers € 1.666,67 en dat bedrag is lager dan het maximum van € 2.273. Echter de periode tussen de ontvangst van de uitkering en de AOW-leeftijd is 2 jaar. De vrijstelling bedraagt dan maximaal: € 2.273 x 24 = € 54.552. Over het meerdere is de werkgever een RVU-heffing verschuldigd. Het meerdere is € 60.000 -/- € 54.552 = € 5.448 waar de boete van 52% over wordt berekend.
Voorbeeld 3, gedeeltelijke overschrijding bij periodieke uitkeringen
De ontslaguitkering kan ook periodiek worden verstrekt. Als er sprake is van periodieke uitkeringen wordt iedere betaling getoetst of de drempelvrijstelling al dan niet wordt overschreden. Voor 2025 is de maandelijkse maximale uitkering € 2.273, dus alles daarboven levert de werkgever een RVU-heffing op.
Stel, een werknemer ontvangt het bedrag periodiek. Dus over 24 maanden iedere maand € 2.500. Bij iedere betaling wordt er getoetst. In dit geval is er over het verschil tussen € 2.500 en € 2.273 een RVU-heffing verschuldigd. Over 24 maanden is het verschil gelijk aan het eerder berekende bedrag van € 5.448. Namelijk € 227 x 24 maanden.
Let op: Het moment van de eerste uitbetaling is ook van belang en verkeerd gekozen kan dat ook een RVU-heffing opleveren. Meer over het beste uitbetalingsmoment weten? Lees het artikel ‘Eerste uitbetaling bepaalt hoogte RVU-vrijstelling‘.
Samenloop RVU-regeling met WW-uitkering
De volgende inkomens moet u niet combineren (niet limitatief):
- Pensioen en WW;
- Inkomsten uit arbeid (werken tijdens vroegpensioen) terwijl u een RVU-uitkering geniet; en
- Periodieke uitkeringen op basis van een RVU-regeling en een WW-uitkering. Het volgende is over deze samenloop in de Memorie van toelichting geschreven: ‘Tot slot geeft het UWV mee dat de RVU-uitkering geheel moet worden gekort op de WW-uitkering, maar alleen als het een periodieke RVU-uitkering betreft‘.
Vroegpensioen aanvragen
Het vroegpensioen aanvragen, wanneer en oppassen geblazen als u naast uw vroegpensioen andere inkomsten geniet. De pensioenopbouw controleren (pensioencheck) kan ook nooit kwaad. Voor eventuele aanvullende pensioenvoorzieningen is het waarschijnlijk te laat. Een inhaalslag maken door te beleggen voor vroegpensioen of extra pensioensparen voor vroegpensioen? Niet realistisch en op deze leeftijd moet u op dat gebied niet te veel risico’s meer nemen.
Echter een controle en een pensioenplan waarbij alle mogelijkheden worden bestudeerd levert u veel voordelen op. Naast inzicht ook eventueel het aanpassen van uitgaven, andere keuzes die aansluiten bij uw wensen en mogelijkheden enzovoort.
Generatiepact blijft ook een optie
Volledig vervroegd met pensioen gaan kent ook nadelen. Er is geen sprake van een geleidelijke overgang, de werknemer is ineens niet meer beschikbaar waardoor kennis en ervaring verloren gaan en niet worden overgedragen. Dat zijn nadelen van vervroegd pensioen. Voor werknemer en/of werkgever. Een generatiepact (ook wel vitaliteitspact genoemd) kan uitkomst bieden.
Stel de ‘werkuren-beloning-pensioen’ worden in een andere verhouding verdeeld. Bijvoorbeeld een verhouding van (60%-80%-100%) met als gevolg een kleine netto inkomensachteruitgang. Voor 3 dagen werk wordt de werknemer voor 4 dagen beloond. Dat scheelt aan brutoloon 20%. Netto is de verlaging kleiner. Meer over een generatiepact is terug te lezen in het artikel ‘Een generatiepact of deeltijdpensioen?‘
Wet bedrag ineens, RVU en verlofsparen
Voor de volledigheid: naast de RVU-drempelvrijstelling maakt de ‘Wet bedrag ineens, RVU en verlofsparen‘ het vanaf vermoedelijk juli 2025 ook mogelijk een gedeelte van het periodieke pensioen te ruilen voor een pensioenbedrag ineens (als deze regeling doorgaat, de ingang wordt namelijk steeds uitgesteld).
Ook maakt de nieuwe wet de opbouw van meer verlofspaarweken mogelijk. Honderd verlofspaarweken in plaats van vijftig. Het combineren van verlof met andere regelingen is vaak mogelijk echter verkeerd toegepast kunnen de fiscale gevolgen groot zijn. Laat u altijd bijstaan bij dit soort vraagstukken.
Conclusie
De tijdelijke versoepeling van de fiscale regels zijn een uitbreiding van het bestaande assortiment aan mogelijkheden om vervroegd met pensioen te gaan. Het blijft echter altijd maatwerk en tevens vaak mensenwerk. De RVU-drempelvrijstelling maakt een vervroegd pensioen vanaf 60 jaar niet mogelijk. De VUT-regeling en prepensioen zijn inmiddels ook al jaren verleden tijd. Toch zijn er genoeg andere mogelijkheden (zoals eerder aangegeven) die uitgebreid worden besproken in de whitepaper en een E-boek. Inclusief een doorlopend voorbeeld om zo de samenhang te blijven zien.
Het gaat om uw totale financiële situatie en wensen, niet om slechts één onderdeel
De beste oplossing is afhankelijk van de volledige financiële situatie van de werknemer en zijn wensen. Daar komt veel bij kijken. Pensioenlogica is onafhankelijk, kijkt breed en combineert. Pensioenlogica bestudeert daarbij niet alleen de huidige pensioenregeling maar ook alle andere regelingen zoals eerdere pensioenregelingen bij andere pensioenuitvoerders, de afspraken vastgelegd in een eventuele vaststellingsovereenkomst, WW, WIA, enz. Inclusief veel zaken die niet zijn te automatiseren. Dat komt goed uit want:
Wilt u een pensioenadvies over vroegpensioen waarbij de menselijke maat hoog in het vaandel staat? Neem dan contact op.
Disclaimer
Het kan zijn dat de tekst niet volledig is. Er zijn keuzes gemaakt ter bevordering van de leesbaarheid en om de lezer te informeren en eventueel tot handelen aan te zetten. Hoewel aan de totstandkoming van deze uitgave de uiterste zorg is besteed, aanvaardt de auteur geen aansprakelijkheid voor eventuele fouten en onvolkomenheden, noch voor de gevolgen hiervan.
Bijgewerkt op 7 januari 2025.