Over welk loon bouwt u pensioen op?

Het pensioengevend loon is het salaris waarover pensioen wordt opgebouwd. Echter niet alle looncomponenten behoren tot het pensioengevend loon. Sociale partners en de wetgever bepalen welke loononderdelen tot het pensioengevend loon behoren. Hof ‘s-Hertogenbosch (ECLI:NL:GHSHE:2025:1524) sprak zich uit over de vraag of de bijtelling van de auto van de zaak (loon in natura) pensioengevend is. Mocht dat zo zijn dan zou een ex-werknemer recht hebben op een hogere pensioenopbouw. In dit artikel ga ik ruimer op het begrip pensioengevend loon in en of de bijtelling van de auto van de zaak daar onderdeel van mag zijn.   

Bestudeer altijd eerst het pensioenreglement

De looncomponenten die onder het pensioengevend loon vallen staan in het pensioenreglement. Verstandig om dit reglement daar dus eerst om na te slaan.

Wat staat er in het pensioenreglement?

In de zaak waarover het hof besliste is er sprake van een premievrije voortzetting van de pensioenopbouw nadat de werknemer arbeidsongeschikt is verklaard. Op basis van een premievrijstelling bij arbeidsongeschiktheid bouwt de arbeidsongeschikte ex-werknemer nog steeds pensioen op. Bij Beddrijfstakpensioenfonds Metaal en Techniek (PMT).

Sociale partners bepalen de inhoud van de pensioenregeling. In het pensioenreglement is te lezen dat het pensioengevend loon onder andere bestaat uit:

• maandsalaris;
• vakantiegeld;
• provisie;
• ploegentoeslag; en
• gekwantificeerd loon in natura.

De pensioengevende onderdelen kunnen per pensioenregeling verschillen. Er zijn ook veel pensioenregelingen waar enkel het vaste maandsalaris inclusief vakantiegeld pensioengevend is. Andere looncomponenten zoals ploegentoeslagen, overwerk enzovoort kunnen worden uitgesloten. Bewust of omdat de wet geen andere keuze biedt.

Pensioengevend loon gemaximeerd

Het pensioengevend loon is fiscaal gemaximeerd op € 137.800 (2025). Ook is de drempel (AOW-franchise) van invloed op de hoogte van de pensioenopbouw. Hoe hoger de drempel, hoe lager de pensioengrondslag waarover de pensioenpremie wordt berekend. Meer over deze berekening is te lezen in het artikel ‘Belastinguitstel stimuleert pensioenopbouw‘.

Daarnaast kunnen sociale partners voor een lager maximum kiezen. Bijvoorbeeld voor een pensioengevend loon dat is afgetopt op € 70.000. Deelnemers die meer verdienen bouwen door deze contractuele beperking minder pensioen op.

Andere oorzaken van een pensioentekort en manieren om de pensioenopbouw te verbeteren beschrijf ik uitgebreid in het artikel ‘Excedent pensioenregeling‘.

Geen pensioenopbouw over bijtelling auto van de zaak

In artikel 10b van het Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965 (UBLB 1965) wordt het meetellen van een ter beschikking gestelde auto uitgesloten. Een auto valt niet onder gekwantificeerd loon in natura wat de eiser in de eerder aangehaalde zaak probeerde.

Waarom is het bij een lijfrente wel toegestaan om de bijtelling van de auto mee te nemen waardoor het inkomen voor later stijgt?

Antwoord: Omdat pensioen over het salaris wordt opgebouwd en een auto geen salaris is. Een lijfrente is inkomensgerelateerd waardoor de auto bij een lijfrente wel bij de berekening mag worden meegenomen.

Samenvattend

Sociale partners bepalen de inhoud binnen de door de wetgever geboden ruimte. Terug te vinden in het pensioenreglement. Als onafhankelijk pensioenadviseur bestudeer ik het pensioenreglement graag voor u en kom ik, indien nodig, met praktische pensioenoplossingen. Contact.

Bijgewerkt op 7 augustus 2025.